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1、所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損例題某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元（2）全年產品銷售成本3680萬元（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）要求：（1）計算該企業2014年利潤總額（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）解答： （1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元（2）需要調整的項目如下：國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元擴展資料：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：⑴資本性支出。
2、是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。
3、企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。
4、⑵無形資產受讓、開發支出。
5、是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。
6、無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。
7、⑶資產減值準備。
8、固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。
9、⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。
10、納稅人違反國家法律。
11、法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。
12、⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
13、納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。
14、⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。
15、納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。
16、⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
17、納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。
18、⑻各種贊助支出。
19、⑼與取得收入無關的其他各項支出。
20、參考資料：企業所得稅-百度百科。
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