美國聯邦稅個人所得稅 聯邦個人所得稅稅率

美國CPA考試知識點：聯邦個人所得稅體系

　　眾所周知，在REG的考試中，聯邦稅法的內容占到了60%以上的分值，而個人所得稅更是重中之重。可以說，掌握個稅知識是通過REG考試的充分必要條件。

　　回顧公式框架：

　　Gross Income 總收入

　　(Adjustment) 調整項 (符合相關規定的費用，可以從總收入中抵減)

　　Adjusted Gross Income 調整后總收入(AGI)

　　(Standard Deduction) 標準扣除

　　Or (二者間取金額較高的一方進行扣除)

　　(Itemized Deduction) 逐項扣除

　　(Exemption) 免稅額度

　　Taxable Income 應稅收入

　　首先一起來看一下Gross Income的計算。

　　Gross Income主要包括：勞務與工薪所得、股息所得、財產租賃所得、營業所得、資本利得、退休年金所得等。大家可以根據Form 1040個人所得稅表的Income欄進行學習(Form 1040 Line7-22)下面簡單的`介紹一下Becker教材中提到的Gross Income的主要項目：

　　1. Compensation for services(包括工資薪酬，獎金小費，債務減免，廉價購買，guaranteed payment， 應稅的福利收入)

　　2. Interest Income(使用附表Schedule B，通常情況，利息收入都是應稅的，除了以下的三類情況)

　　- Tax exempt interest income

　　State and local government bonds/obligations

　　Bonds of a U.S. possession

　　Series EE (U.S. savings bond)

　　3. Dividend Income(使用附表Schedule B，通常情況，股利收益都是應稅的，但是有較低的稅率0%，15%，20%)

　　- Taxable Dividend(Cash= amount received; Property = FMV)

　　- Tax-Free Distributions(Return of Capital， Stock Split， Stock Dividend，Life Insurance Dividend)

　　4. State and Local Tax Refunds(根據去年使用的是Itemized Deduction或者Standard Deduction，來確定州/地方的退稅是否應稅。)

　　5. Payments Pursuant to a Divorce

　　- Alimony/Spousal Support(Taxable)

　　- Child Support (Nontaxable)

　　- Property Settlement (Nontaxable)

　　6. Business Income Or Loss(使用附表Schedule C或者C-EZ來申報私營業主的相關營業收入)

　　7. Farming Income(使用附表Schedule F來申報農業收入)

　　8. Gains and Losses on Disposition of Property (變賣資產后的利得和損失)

　　9. IRA Income (根據IRA的類型，來確認個人退休賬戶收入是否應稅。)

　　- Traditional IRA distributions: taxable as ordinary income

　　- Roth IRA distributions: nontaxable

　　- Nondeductible IRA distribution: Principal - Nontaxable

　　Accumulated earnings – Taxable

　　10. Annuities(年金投資的情況，投資資本返還的部分是非稅的，超過投資資本的部分是應稅的。)

　　- Non-taxable part = investment amount / recovering months number

　　- Taxable part = any amount exceeding the non-taxable part (monthly)

　　11. Rental/ passive activity Income(使用附表Schedule E來申報被動收入，包括租金，版稅，合伙企業、LLC、S Corp的收入，遺產及信托的收入等)

　　12. Unemployment Compensation(失業補償金，都是應稅的。相對來說，worker’s compensation是非稅的。)

　　13. Social Security Income(根據收入的不同，社會保障福利是部分應稅的，最高是85%應稅。)

　　- 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits低于Single $25,000/MFJ $32,000，則全部社會保障福利都是非稅的;

　　- 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits收入高于Single $34,000/MFJ $44,000，則85%社會保障福利是應稅的。)

　　14. Taxable Miscellaneous Income(其他應稅的雜項收入)

　　- Prizes and Awards獎金和獎品

　　- Gambling Winnings賭博收入

　　- Business Recoveries為了補償損失利潤的收入

　　- Punitive Damages懲罰性賠償

　　15. Partially Taxable Miscellaneous Items(部分應稅的雜項收入，這里特指獎學金。如果滿足一定要求，那么獎學金就是不應稅的。如果沒有滿足要求，那么獎學金就可能算到應稅收入中。)

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